Fiscalite Expatrie a Bali : Ce que vous devez savoir
Residence fiscale, convention France-Indonesie, obligations declaratives et impots locaux : le guide complet pour partir l'esprit tranquille.
Residence fiscale : France ou Indonesie ?
La question centrale de toute expatriation fiscale est celle de votre domicile fiscal. En droit francais (article 4B du Code general des impots), vous etes considere comme resident fiscal en France si vous remplissez au moins l'un des quatre criteres suivants :
- Foyer ou lieu de sejour principal : Votre famille (conjoint, enfants) reste en France, ou vous y passez plus de 183 jours par an.
- Activite professionnelle principale : Vous exercez en France votre activite principale (salariee ou non), sauf si cette activite est accessoire.
- Centre des interets economiques : Vos principaux investissements, comptes bancaires, biens immobiliers ou revenus sont en France. Si vous envisagez de deplacer votre centre d'interets economiques vers l'Indonesie via un investissement immobilier a Bali, cela peut contribuer a etablir votre residence fiscale indonesienne.
- Critere subsidiaire : Vous etes agent de l'Etat exercant a l'etranger et non soumis a un impot local sur les revenus.
En Indonesie, la regle est plus simple : vous devenez resident fiscal des que vous sejournez plus de 183 jours sur une periode de 12 mois, ou des que vous avez l'intention de resider de maniere permanente (critere materialise par un KITAS ou KITAP). Depuis la reforme fiscale de 2021 (loi Harmonisasi Peraturan Perpajakan - HPP), l'Indonesie applique un principe de taxation mondiale pour ses residents fiscaux.
Point de vigilance
Si vous etes considere comme resident fiscal dans les deux pays simultanement, c'est la convention fiscale bilaterale France-Indonesie qui tranchera. Elle utilise des criteres hierarchiques (foyer permanent, centre des interets vitaux, sejour habituel, nationalite) pour determiner votre residence unique.
La convention fiscale France-Indonesie
Signee le 14 septembre 1979 et entree en vigueur en 1981, la convention entre la France et l'Indonesie en vue d'eviter les doubles impositions est un texte fondamental pour tout expatrie. Voici ses points cles actualises pour 2025-2026 :
Revenus du travail salarie
Les salaires sont imposables dans le pays ou l'activite est exercee. Si vous travaillez physiquement en Indonesie pour un employeur indonesien, vos revenus y seront imposes. Exception : si votre sejour en Indonesie est inferieur a 183 jours et que votre employeur est francais, la France peut conserver le droit d'imposition.
Revenus immobiliers
Les revenus de biens immobiliers sont imposables dans le pays ou se situent les biens. Si vous conservez un appartement en location en France, vous resterez redevable de l'impot francais sur ces loyers, meme en residant en Indonesie. Le taux minimum d'imposition pour les non-residents est de 20 % (ou 14,4 % pour les revenus inferieurs a 27 478 euros en 2025).
Dividendes et interets
Les dividendes de source francaise verses a un resident d'Indonesie sont soumis a une retenue a la source limitee a 15 %. Les interets sont limites a 15 % egalement. L'Indonesie accordera un credit d'impot correspondant a l'impot paye en France, evitant ainsi la double imposition.
Pensions et retraites
Les pensions privees sont imposables dans le pays de residence du beneficiaire (donc en Indonesie si vous y residez). Les pensions publiques (fonction publique) restent imposables en France. C'est un point crucial pour les retraites a Bali.
Vos obligations declaratives en tant qu'expatrie
Cote France : ce qui change au depart
L'annee du depart : Vous devez deposer deux declarations de revenus. La premiere couvre la periode du 1er janvier a la date de votre depart (declaration de resident). La seconde couvre la periode du depart au 31 decembre (declaration de non-resident, formulaire 2042-NR). Ces deux declarations donnent lieu a deux avis d'imposition distincts.
Informer votre centre des impots : Signalez votre depart via votre espace personnel sur impots.gouv.fr, rubrique "Gerer mon profil" puis "Signaler mon depart a l'etranger". Indiquez votre nouvelle adresse a Bali et la date effective de depart.
Transfert au SIPNR : Votre dossier sera automatiquement transfere au Service des Impots des Particuliers Non-Residents (SIPNR), situe a Noisy-le-Grand (10, rue du Centre, TSA 10010, 93465 Noisy-le-Grand Cedex).
Declaration des comptes etrangers : Meme en tant que non-resident, si vous conservez des obligations fiscales en France, vous devez declarer vos comptes bancaires etrangers (formulaire 3916 ou 3916-bis) sous peine d'une amende de 1 500 euros par compte non declare (ou 10 000 euros pour les comptes dans des Etats non cooperatifs).
Cote Indonesie : vos obligations locales
Obtention du NPWP : Le Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) est le numero d'identification fiscale indonesien. Il est obligatoire pour tout resident fiscal. Vous pouvez l'obtenir au bureau des impots local (Kantor Pelayanan Pajak / KPP) avec votre KITAS et votre passeport.
Declaration annuelle (SPT) : La declaration annuelle de revenus (Surat Pemberitahuan Tahunan) doit etre deposee avant le 31 mars de l'annee suivante pour les personnes physiques. Le depot se fait en ligne via le site djponline.pajak.go.id.
Revenus de source mondiale : Depuis la loi HPP de 2021, les residents fiscaux indonesiens sont imposes sur leurs revenus mondiaux. Cela inclut vos revenus freelance percus de clients europeens, vos revenus locatifs en France, etc. Un credit d'impot etranger est accorde pour les impots payes a l'etranger.
Bareme de l'impot sur le revenu indonesien (2025-2026)
Depuis la loi HPP, le bareme progressif de l'impot sur le revenu des personnes physiques (PPh 21) en Indonesie est le suivant :
| Tranche de revenu annuel (IDR) | Equivalent approx. EUR | Taux |
|---|---|---|
| 0 - 60 000 000 IDR | 0 - 3 500 EUR | 5 % |
| 60 000 001 - 250 000 000 IDR | 3 500 - 14 600 EUR | 15 % |
| 250 000 001 - 500 000 000 IDR | 14 600 - 29 200 EUR | 25 % |
| 500 000 001 - 5 000 000 000 IDR | 29 200 - 292 000 EUR | 30 % |
| Au-dela de 5 000 000 000 IDR | + de 292 000 EUR | 35 % |
Bon a savoir : Les non-residents fiscaux indonesiens (moins de 183 jours) sont soumis a un taux forfaitaire de 20 % sur les revenus de source indonesienne, sans possibilite de deduction. C'est pourquoi le statut de resident fiscal est souvent plus avantageux si vos revenus sont modestes a moyens.
Statut de non-resident fiscal francais : implications concretes
Devenir non-resident fiscal francais ne signifie pas couper tous les liens avec l'administration francaise. Voici les implications pratiques majeures :
Impot sur la Fortune Immobiliere (IFI)
Les non-residents restent soumis a l'IFI uniquement sur leurs biens immobiliers situes en France. Si votre patrimoine immobilier francais depasse 1,3 million d'euros net, vous devez continuer a declarer. Les biens immobiliers detenus en Indonesie ne sont pas concernes.
Plus-values immobilieres
La vente d'un bien immobilier en France par un non-resident est soumise a un prelevement de 19 % (+ prelevements sociaux de 17,2 %, sauf exoneration pour les affilies a un regime social europeen). Un representant fiscal accredite est obligatoire si le prix de vente depasse 150 000 euros.
Assurance-vie et PEA
Votre assurance-vie francaise reste valide en tant que non-resident. Les rachats sont soumis au prelevement forfaitaire liberatoire (taux reduit a 7,5 % apres 8 ans sous certaines conditions). En revanche, le PEA doit etre cloture dans les cas de transfert de domicile hors de l'UE, ce qui est le cas pour l'Indonesie.
Exit tax
Si vous detenez des participations significatives (au moins 800 000 euros de valeur ou 50 % du capital d'une societe), un sursis d'imposition s'applique a vos plus-values latentes. La declaration 2074-ETD doit etre remplie. Apres 2 ans hors de France (ou 5 ans selon les cas), le sursis devient degrevement definitif.
Cas particulier : le digital nomad a Bali
Si vous etes digital nomad travaillant pour des clients francais depuis Bali, votre situation fiscale depend principalement de votre duree de sejour. Avec un visa B211A ou E33G, si vous depassez 183 jours en Indonesie, vous devenez resident fiscal indonesien. Vos revenus freelance seront alors imposables en Indonesie (mais avec un credit d'impot si la France a deja preleve). Il est vivement recommande de consulter un fiscaliste specialise en mobilite internationale avant le depart.
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